Может ли займ быть беспроцентным?

Выдавать беспроцентные займы могут как организации разных форм собственности, банки, МФО, так и физические лица. Однако такой договор займа имеет свои особенности и некоторые нюансы, в том числе и в налогообложении, о которых стоит знать. Поэтому мы поэтапно разберем все правовые аспекты беспроцентного займа, расскажем, на что обратить внимание при заключении договора. А также рассмотрим возможный риск для всех сторон сделки.

Можно ли выдавать беспроцентный займ?

Прямого запрета на выдачу беспроцентного займа в российском законодательстве нет. Причем такие сделки может заключать организация со своими сотрудниками или с другой организацией, МФО и банки предлагать пользоваться заемными деньгами без процентов.

Беспроцентный заем не стоит путать с дарением. При займе выдаются деньги или некоторое количество вещей на условиях возвратности и с ограничением в сроке ( ст. 807 ГК РФ). Дарение представляет собой передачу некоего имущества в безвозмездное пользование, то есть без его возврата. А также по договору дарения не предусмотрено получение любой выгоды.

Возможный вариант, когда беспроцентный заем становится процентным:

• если в договоре не указано условие о беспроцентном предоставлении денег;
• если заемщик своевременно не вернул деньги банку или МФО;

организация, выдавшая займ другому юридическому лицу или своему сотруднику, также может прописать условия начисления процентов в договоре при нарушении сроков возврата.

Где и как возможно получить займ без процентов

Часто беспроцентный заем выдают МФО. В микрофинансовых организациях беспроцентные микрозаймы дают новым клиентам в качестве акции, направленной на привлечение большего числа заемщиков. Такого рода предложения действительно безвозмездные, однако суммы минимальные, а некоторые МФО могут ограничивать период предложения. Например, срок микрокредита 30 дней, а беспроцентный период будет только 7 дней. А также если заемщик продлевает договор, то автоматически прекращается условие акции.

Выдавать беспроцентные займы могут и банки. У них для этого несколько инструментов:

1. Кредитная карта. По ним предлагаются льготные периоды, в которые проценты не начисляются. Однако клиент обязан соблюсти для этого ряд условий. Например, делать покупки в магазинах-партнерах, не снимать наличку, своевременно вносить минимальные платежи.
2. Рассрочка. Многие магазины сотрудничают с банками и предлагают покупки товаров в рассрочки с оформлением непосредственно в торговой точке. Здесь суть заключается в том, что некий процент от банка уже заложен в сумму товара. Если покупатель будет брать такой товар за свои деньги, то ему предоставят скидку, а по рассрочке ее не будет.
3. Овердрафт. К карточному счету можно подключить овердрафт, то есть при недостаточности средств банк даст некую сумму в долг на короткий период. Баланс уходит в минус, и его нужно восстановить. За подключение банк может ежемесячно списывать плату. Срок действия услуги и размер платы за ее подключение определяются кредитной организацией.

Организация, любой формы собственности, может выдавать беспроцентные займы своим сотрудникам. В данном случае они не будут считаться аффилированными лицами. А также выдача заемных средств без уплаты процентов возможна между организацией и дочерними предприятиями, индивидуальному предпринимателю. Однако в каждом конкретном случае может возникать необходимость уплаты налога, о чем мы расскажем дальше.

Договор беспроцентного займа

В договоре займа две стороны: заимодавец и заемщик. Согласно Гражданскому Кодексу РФ выдавать займы могут физические лица, организации и индивидуальные предприниматели. Между заимодавцем и заемщиком заключается договор, в котором обязательно прописываются все условия: срок возврата, сумма, ставка и расчет переплаты. Беспроцентный заем также может быть выдан по договору, однако в нем обязательно должно быть указано безвозмездное пользование деньгами. В противном случае он будет автоматически считаться процентным.

Важно! Если в договоре займа не указан процент и условия его начисления, то согласно ч.1 ст.809 ГК РФ займ считается процентным. Начисления будут проходить по ключевой ставке ЦБ РФ.

Основные аспекты договора беспроцентного займа:

1. Если выдавать беспроцентный заем будет организация другому юридическому лицу, то участники обязательно должны заключить договор независимо от суммы. В данном случае отношения регулируются ст. 808 ГК РФ.
2. Выдавать беспроцентный заем на сумму до 10 000 рублей физическому лицу от гражданина можно без письменного договора. Однако обязательно должна быть расписка или иной подтверждающий документ.
3. В договоре обязательно должны быть указаны основные параметры: срок, сумма, периоды погашения, а также условия беспроцентного пользования деньгами. Исключения составляют договора до 100 000 рублей, заключенные между ИП или физ. лицами ( п.4 ст. 809 ГК РФ).
4. Если заем выдает организация сотруднику, то обязательно указывается цель получения средств. Заемщик обязан отчитаться перед заимодавцем о целевом использовании полученных денег.
5. В случае когда руководитель единственный участник организации, то он также может выдавать беспроцентный заем. При этом на договоре будет дважды стоять его подпись в качестве заимодавца и заемщика. Правила регулируются п.3 ст. 182 ГК РФ (исключения), п.1 ст. 45 14-ФЗ .
6. Организация может выдавать беспроцентный заем другой организации, но при сумме от 1 млн рублей она должна обязательно отчитаться в Росфинмониторинг. Данное требование регулируется 115-ФЗ для контроля оборота денежных средств и предотвращения отмывания денег. За нарушение предусмотрено взыскание процентов по ключевой ставке ЦБ РФ и досрочный возврат всей суммы.

Существуют риски переквалифицирования беспроцентного займа в безвозмездный вклад в имущество организации. Возникать они могут при договорах, участниками сторон в которых являются учредители, организации и их сотрудники. Подозрения вызывают длительные соки (более трех лет), неоднократно продлеваемые периоды возврата или же полученные деньги так и не были востребованы. Под данный риск могут попадать договоры, целью предоставления средств, по которым были указаны: пополнение оборотного капитала, на хознужды, развитие бизнеса. То есть у суда возникает подозрение в том, что выданные заимодавцем средства, изначально не предполагалось вернуть от заемщика.

Облагается ли беспроцентный займ НДФЛ

С одной стороны беспроцентный заем выдается заимодавцем без уплаты ему процентов, то есть как такого дохода. Однако, уплата налога по договорам беспроцентного займа возможна в ряде случаев, где учитывается организационная форма заемщика.

1. Заемщик-организация. В данном случае материальной выгоды нет, а, значит, налог не взимается. В ст. 250 НК РФ представлен список внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении, где отсутствует упоминание о беспроцентном заеме.
2. Заемщик-сотрудник организации, то есть физическое лицо. Освобождение от налога будет только в том случае, если цель получения займа строительство или покупка жилья, земельного участка. При этом заемщик обязан подтвердить факт целевого расходования денег, представив документы заимодавцу. Если же жилье покупалось на супруга(-у), то это уже нецелевое расходование денег и взимается НДФЛ по ставке 35% ( п.2 ст. 224 НК РФ ). Согласно налоговому кодексу, доход в таком случае считается как ⅔ от ставки рефинансирования Центробанка (пп.1 п.2 ст. 212 НК РФ).
3. Заемщик ИП на ОСНО, УСН и ЕСХН. В таком случае экономическая выгода от дохода по договору беспроцентного займа облагается НДФЛ. Здесь то же правило, что и для физических лиц, то есть удержания проводятся со стороны заимодавца.
4. Заемщик ИП на ЕНВД и ПСН. В случае когда беспроцентный заем был взят и израсходован на предпринимательские нужды, то обязанности по уплате налога не возникает.

Налоговый кодекс предусматривает нюансы по уплате налога при сделках со взаимозависимыми лицами. Это касается организаций и ИП, выдавшим беспроцентный заем своим дочерним предприятиям (аффилированные лица). В пункте 1 ст. 105,3 НК РФ указано, что если сделка прошла между такими участниками, а условия выгоднее, чем при заключении договора со сторонними организациями, то такие «недополученные» доходы попадают под налогообложение. Однако, есть исключение, позволяющее избежать налогового вычета: если сумма приводить к уменьшению налога или к увеличению убытка.